Компания несет текущие расходы для обеспечения собственной деятельности, которые включают затраты на обслуживание оборудования, расходы на маркетинг и продажи, расходы на НИОКР, лицензионные расходы, затраты на страхование, предусмотренные законодательством расходы, управленческие расходы, командировочные расходы, коммунальные расходы, затраты на ИТ-поддержку и т. д.
Все эти затраты называются операционными расходами (operating expenses, ОРЕХ) и представляют собой все средства, которые тратятся на поддержание ежедневной производственной деятельности компании. Отсюда следует, что чем меньше у компании операционных расходов, тем она прибыльней.
Ключевой вопрос, на который помогает ответить этот показатель — насколько успешно мы управляем нашими операционными расходами?
Операционные расходы являются одними из основных расходов компании наряду с капитальными расходами (вложения в физические активы).
Анализ операционных затрат и их отношения к выручке от продаж дает компаниям представление о дороговизне их деятельности и существования. Отношение операционных расходов к выручке от продаж называется коэффициентом операционных расходов (operating expense ratio, OER) и отражает процент от дохода, который идет на поддержание текущей производственной деятельности.
Изменение показателя во времени может служить индикатором способности компании к повышению объемов продаж без пропорционального увеличения операционных расходов. Например, если объем продаж растет год от года, a OER снижается, это может говорить о том, что выручка от продаж увеличивается, а операционные расходы уменьшаются с возрастающей скоростью. С точки зрения чистой прибыли, это отличная ситуация.
OER часто рассматривается как показатель эффективности руководства компании, так как руководители обычно обладают большими возможностями для контроля операционных расходов, нежели выручки или капитальных затрат.
Как проводить измерения
Метод сбора информации
Данные для рассматриваемого ключевого показателя эффективности (КПЭ) берутся из финансовых отчетов и систем бухгалтерского учета.
Формула
OER = (Операционные расходы за период t / Выручка от продаж за период t) × 100%.
Числитель представляет собой сумму всех операционных расходов.
Данный показатель рассчитывается ежемесячно либо ежеквартально.
Данные для рассматриваемого КПЭ берутся напрямую из отчета о прибылях и убытках, где операционные расходы просуммированы за определенный промежуток времени - месяц или год.
Если информация об операционных расходах легкодоступна, то затраты на измерение показателя относительно малы. В противном случае, при ручном способе расчета операционных расходов затраты существенно возрастают.
Целевые значения
Величина целевого значения показателя зависит от отрасли, в которой работает компания. В отраслях с высоким уровнем затрат на НИР и НИОКР, как, например, в фармацевтической промышленности, операционные расходы традиционно выше.
Пример. Давайте рассмотрим пример расчета коэффициента операционных расходов.
Прежде всего мы должны вычислить величину операционных расходов, определив все затраты на ведение операционной деятельности компании. Административные расходы и заработная плата, расходы на обслуживание оборудование, командировочные расходы, расходы на маркетинг и страхование и другие накладные расходы по аренде зданий и оборудования - все это относится к операционным расходам. Операционные расходы за определенный период могут быть взяты напрямую из отчета о прибылях и убытках, куда включены все расходы, связанные с обеспечением ежедневной деятельности компании (за исключением капитальных затрат).
Если у компании следующая структура расходов: НИОКР - 1000 долл., продажи и маркетинг - 4000 долл., административные расходы - 2000 долл., арендные платежи - 500 долл., износ и амортизация - 150 долл. за заданный период, а выручка от продаж - 40 000 долл., то вычисления будут следующими:
OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 долл.
OER = (7650 / 40 000) × 100% = 19,13%.
Замечания
Запомните, что OER полезен только как сравнительный индикатор для компаний из одной отрасли.
Также имейте в виду, что крупные расходы (например, большой научно-исследовательский проект), осуществленные в период, для которого рассчитывается OER, и не способные приносить в ближайшие годы дохода, могут исказить значение ОРЕХ и коэффициента операционных расходов.
(Пока оценок нет)
Рассмотрим перечень операционных издержек. В соответствии с ним к операционным расходам организации относятся расходы, связанные со следующими видами деятельности организации, не являющимися предметом деятельности организации:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
· прочие операционные расходы.
Теперь рассмотрим эти расходы более подробно.
Расходы по предоставлению в пользование активов организации.
Предоставление в пользование своих активов организации осуществляют по договору аренды. Аренда - это договор, по которому собственник (арендодатель) передает арендатору в срочное владение и пользование имущество, необходимое для самостоятельного ведения хозяйственной деятельности за соответствующую (арендную) плату.
Согласно статье 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование либо только во временное пользование.
Договор аренды является одним из старейших видов договоров. Арендные отношения выходят на качественно новый уровень, поскольку многие организации зачастую испытывают потребность в какой-либо вещи для осуществления своей деятельности, не имея при этом финансовых возможностей приобрести ее в собственность. Иногда организации, являясь собственниками каких-либо вещей, не используют их по назначению. В данных ситуациях стороны заключают договор аренды и вступают в арендные отношения.
В общем случае при передаче имущества в аренду арендодатель продолжает учитывать его в составе собственного имущества. Если объектом аренды являются, например, основные средства, то после передачи их арендатору они продолжают учитываться у арендодателя на счете 01 «Основные средства». Основные средства входят в налогооблагаемую базу по налогу на имущество и, поскольку само имущество продолжает числиться на балансе арендодателя, именно он будет являться плательщиком налога на имущество.
Арендодателю при установлении размера арендной платы следует учесть этот факт и установить такой размер арендной платы, который позволит покрыть данные расходы и получить прибыль от сдачи имущества в аренду.
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав на объекты интеллектуальной собственности.
Статьей 138 ГК РФ в случаях и в порядке, установленных ГК РФ и другими законами, признается исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполненных работ или услуг.
Использование результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, которые являются объектом исключительных прав, может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя.
Таким образом, в соответствии со статьей 138 ГК РФ исключительные права владельцев на объекты интеллектуальной собственности признаются нематериальными активами. Исключительность прав заключается именно в том, что данные права могут использоваться третьими лицами только с согласия правообладателя.
Результаты интеллектуальной деятельности («интеллектуальная собственность») включают в себя три вида объектов, имеющих различный правовой режим:
1) результаты творческой деятельности, охраняемые патентным правом (изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
2) средства индивидуализации юридического лица, продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара);
3) результаты творческой деятельности, охраняемые авторским правом (произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем и тому подобное).
Перечисленные объекты имеют различный правовой режим. Одна часть объектов (промышленная собственность и средства индивидуализации юридического лица) регулируется патентным правом, другая (произведения науки, литературы и искусства и другое) - авторским.
Для охраны изобретения, полезных моделей, промышленных образцов, фирменных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания требуется их регистрация по определенной процедуре в соответствующих органах, а для объекта авторского права не требуется никакой регистрации. Автору необходимо лишь выразить свое произведение в любой объективной форме, позволяющей воспроизводить указанный объект.
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, пунктом 11 ПБУ 10/99 включены в состав операционных расходов.
В частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы, связанные с участием в общем собрании акционеров (командировочные расходы), поскольку решение о выплате, например, дивидендов принимается как в акционерном обществе, так и в обществе с ограниченной ответственностью общим собранием акционеров (участников).
Ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств. При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других организаций в состав операционных расходов может быть отнесена плата за получение выписки из реестра акционеров. Данный вид операционных расходов отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете, открываемом к счету 76.
На основании пункта 14.1 ПБУ 10/99 величина расходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций определяется в порядке, установленном пунктом 6 ПБУ 10/99, то есть принимается к учету в сумме, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности.
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
Продажа объектов основных средств и иных активов организации является одним из частных случаев выбытия активов, которые выбывают или не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Расходы, связанные с продажей основных средств, относятся к операционным расходам в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99. В состав расходов включается остаточная стоимость основного средства, затраты на его демонтаж, транспортировку, упаковку и так далее. Работы, связанные с реализацией основных средств, могут быть выполнены как силами самой организации, так и силами сторонних организаций.
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
В соответствии с пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60н (далее ПБУ 15/01), затраты, связанные с получением и использованием кредитов, включают:
· проценты, которые организация - заемщик должна уплатить стороне, предоставляющей заемные средства;
· курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам;
· дополнительные затраты, произведенные организацией-заемщиком в связи с получением кредита или займа, выпуском и размещением заемных обязательств.
Пунктом 16 ПБУ 15/01 установлено, что:
«Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре».
Уплачиваться проценты могут как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа), по кредитному договору уплата производится только денежными средствами. Заключая договор, стороны могут включить в текст договора положение о том, в какой валюте (или денежной единице) следует исчислять проценты.
Кроме того, чтобы стороны могли точно определить размер процентов по договору, то они должны руководствоваться формулой, для которой необходимо знать:
· размер, предоставляемых средств;
· ставка процентов (годовая);
· фактическое количество календарных дней, на которые предоставляются в пользование заемные средства.
д. Расходы по оплате услуг кредитных организаций.
Практически каждая организация при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности пользуется услугами таких кредитных организаций, как банки. Обслуживание банками организаций производится на основании заключаемых договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Денежные средства за ведение счета клиента, за перечисление средств по платежным документам и другие услуги списываются со счета организации на основании платежного требования, предъявляемого банком. В выписке банка такие суммы отражаются отдельной строкой.
Согласно пункту 14.1 ПБУ 10/99 величина расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99. То есть расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности.
В бухгалтерском учете плата за расчетно-кассовое обслуживание отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета.
Создание резервов.
Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности согласно пункту 11 ПБУ 10/99 входят в состав операционных расходов.
Пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н (далее Положение №34н), установлено следующее:
«70. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам».
Прочие операционные расходы.
К прочим операционным расходам могут быть отнесены, в частности, суммы налогов и сборов, относимые на финансовые результаты деятельности организации, например, налог на имущество.
Они представляют собой совокупность повседневных трат, непосредственно связанных с ведением бизнеса, но не имеющих капитального характера, т. е. не обусловленных приобретением новых основных фондов.
Что такое операционные расходы
До 2006 года расходы предприятия делились на две группы:- Прямые — непосредственно связанные с основной деятельностью хозяйствующего субъекта и включаемые в себестоимость производимых товаров (оказываемых услуг). Это совокупность трат, благодаря которым из сырья и материалов получается конечный продукт, поступающий в продажу.
- Косвенные — иные расходы, связанные с поддержанием функционирования бизнеса и не включаемые напрямую в себестоимость готовых изделий.
- внереализационные — т.е. связанные с приобретением основных фондов;
- операционные — направленные на поддержание повседневного функционирования компании;
- чрезвычайные — обусловленные возникновением внештатных ситуаций (аварий, природных или техногенных катастроф).
Состав операционных расходов компании
В 2006 году был принят приказ Министерства финансов № 116н, отменивший действие ПБУ 10/99 в прежней редакции. С момента издания распорядительного документа термин «операционные расходы» на официальном уровне прекратил существование. Все траты организации были разделены на две большие группы: связанные с обычным направлением деятельности и прочие.Несмотря на изменения в нормативных актах, термин «операционные расходы» широко используется в бухгалтерском обиходе. Сегодня он применяется как синоним понятия «прочие затраты». Согласно тексту положения, к этой категории относится:
- траты, связанные со сдачей в аренду основных фондов организации (например, жилых или коммерческих помещений);
- расходы, сопряженные с предоставлением в пользование объектов интеллектуальной собственности (лицензий, патентов);
- проценты, выплачиваемые фирмой за пользование заемными средствами (полученными кредитными продуктами);
- траты, связанные со списанием основных фондов, выбытием складских запасов;
- комиссии, уплачиваемые за банковское обслуживание;
- траты, связанные с организацией участия в других юридических лицах (например, сопутствующие покупке акций, долей);
- отчисления, направляемые в фонды, которые создаются согласно положениям законодательства о бухгалтерском учете;
- компенсация убытков, которые деятельность компании нанесла третьим лицам;
- выплата денежных санкций за несоблюдение условий договоров с контрагентами;
- курсовые разницы (курс продажи валюты оказался ниже, чем покупки);
- выплаты, осуществляемые компанией в рамках благотворительности (помощь негосударственным фондам, взносы на проведение культурных или спортивных мероприятий);
- убытки прошлых периодов, признанные в текущем году.
Операционные затраты (повседневные расходы компании на организацию продаж , администрирования , НИОКР и т. д.) противопоставляются прямым затратам - расходам компании на непосредственное создание товаров и услуг. Другими словами, производственные затраты - это сумма денег, которые компания тратит на превращение сырья или комплектующих в готовую продукцию.
В отчёте о прибылях и убытках , операционные затраты указываются в привязке к периоду времени, в которые они были понесены - месяц, квартал или год.
Литература
- Jan R. Williams, Susan F. Haka, Mark S. Bettner, Joseph V. Carcello. Financial & Managerial Accounting, - 2008, ISBN 978-0-07-299650-0 . (англ.)
- Goldratt, E. M., & Cox, J. The Goal: A Process of Ongoing Improvement (Rev. ed.), - 1986. ISBN 978-0-88427-178-9 . (англ.)
Примечания
Wikimedia Foundation . 2010 .
Смотреть что такое "Операционные затраты" в других словарях:
операционные затраты - 1. Стоимость операций (осуществления элементарных производственных функций). 2. В более общем смысле стоимость осуществления коммерческой деятельности (например операционные затраты при продажах, закупках, складировании и т. д.).… …
операционные затраты (в информационных технологиях) - Затраты, возникающие при эксплуатации ИТ услуг, зачастую являющиеся повторяющимися платежами. Например, заработная плата, оплата обслуживания аппаратного обеспечения и электричества (также могут называться «текущие издержки»). См. тж … Справочник технического переводчика
Операционные затраты (OPERATION COSTS) - 1 Стоимость операций (осуществления элементарных производственных функций). 2 В более общем смысле стоимость осуществления коммерческой деятельности (например операционные затраты при продажах, закупках, складировании и т. д.) … Словарь терминов по управленческому учету
Затраты на исследования и разработки, управление, маркетинг, реализацию продукции. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
операционные издержки - OPEX См. операционные затраты. [Словарь терминов ITIL версия 1.0, 29 июля 2011 г.] EN operational expenditure OPEX See operational cost. [Словарь терминов ITIL версия 1.0, 29 июля 2011 г.] Тематики информационные технологии в целом Синонимы OPEX… … Справочник технического переводчика
Затраты и платежи, связанные с проведением за определенный период времени финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные расходы включают затраты на производство и реализацию продукции, административные и финансовые расходы.… … Финансовый словарь
Издержки, связанные с заключением сделок и их осуществлением, включающие затраты на поиск и выбор партнеров, оформление, подписание соглашений, контроль за их исполнением. В операционные издержки включают также расходы на повышение квалификации… … Экономический словарь
Издержки, связанные с заключением сделок и отражающие затраты: на выбор партнера; на подписание соглашений и контроль исполнения; на адаптацию к происходящим изменениям; на совершенствование квалификации отдельных работников; на предупреждение… … Финансовый словарь
затраты операционные - Агрегированный показатель затрат, включающий накладные затраты на общие и административные нужды, затраты на маркетинг и реализацию продукции, на исследования и разработки. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика
ИЗДЕРЖКИ, расходы издержки, связанные с заключением сделок и их осуществлением, включающие затраты на поиск и выбор партнеров, оформление, подписание соглашений, контроль за их исполнением. В операционные издержки включают также расходы на… … Экономический словарь
Книги
- Квантовая экономика действий. Монография , Мельников В.А.. Предлагаемая читателю монография рассматривает экономику как совокупность первичных неделимых (квантовых) экономических структур, действий и отношений между ними, описывающих экономические…
- Квантовая экономика действий , Мельников В.. Предлагаемая читателю монография рассматривает экономику как совокупность первичных неделимых (квантовых) экономических структур, действий и отношений между ними, описывающих экономические…
Одним из объектов бухгалтерского учета являются доходы и расходы (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В зависимости от их характера, условий получения (осуществления) и направлений деятельности организации они подразделяются на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы (п. 4 ПБУ 9/99 , п. 4 ПБУ 10/99). О том, что относится к операционным расходам и что такое операционный доход, расскажем в нашем материале.
Прочие вместо операционных
Понятие операционных доходов и операционных расходов содержалось в редакциях ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, действовавших до подготовки годовой отчетности за 2006 год. Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н классификация доходов и расходов была упрощена. До принятия указанного Приказа Минфина доходы и расходы, не являвшиеся доходами и расходами по обычным видам деятельности, делились на следующие виды:
- операционные;
- внереализационные;
- чрезвычайные.
Напомним, что по ранее действовавшей редакции ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относилось к операционным доходам и расходам.
Состав операционных доходов
По ранее действовавшей редакции ПБУ 9/99 доходы от прочих операций в части операционной деятельности включали в себя:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам).
Прочие операционные доходы включали в себя следующие доходы:
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Операционные расходы включают в себя
По ПБУ 10/99 в ранее действовавшей редакции операционными расходами считались расходы по следующим видам деятельности, не являющимся предметом деятельности организации:
- предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- участие в уставных капиталах других организаций.
Прочие операционные расходы включали в себя:
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- другие операционные расходы.
Выделяя в составе доходов и расходов операционные, организация может определять чистый операционный доход. Он означает, что операционные доходы превышают операционные расходы и определяется как разница между ними.
Также для целей анализа организация может рассчитывать отношение операционных расходов к операционным доходам и определять прибыльность операционной деятельности, в т.ч. в динамике.